Comuni di frontiera con la Svizzera e imposte alla fonte: la guida

Ogni giorno migliaia di dipendenti e autonomi frontalieri si recano in Svizzera a lavorare. A questi lavoratori si aggiungono spesso i loro famigliari e non mancano i problemi, in particolare relativi alla tassazione e al cosiddetto fisco sostenibile. Per definizione, il frontaliero è infatti quel lavoratore che è occupato sul territorio di un determinato Stato (in questo caso, la Svizzera) ma è residente su quello di un altro, dove torna quotidianamente o almeno una volta alla settimana. Ancor più specifica, è la situazione di chi vive nei comuni di frontiera con la Confederazione elvetica. Ma quali sono questi comuni e cos’è di preciso la fascia di confine?

• Quali sono i comuni di frontiera con la Svizzera
• A cosa serve la fascia di frontiera?
• I comuni di frontiera possono cambiare nel tempo?

Quali sono i comuni di frontiera in Svizzera?

La Svizzera ha cinque Paesi confinanti: Austria e Liechtenstein a est, Germania a nord, Francia a ovest e Italia a sud.

• Comuni di frontiera con l’Italia
• Comuni di frontiera con la Francia
• Comuni di frontiera con la Germania

In Italia sono considerati di frontiera i comuni nella fascia entro 20 chilometri dal confine. In particolare, il confine con la Svizzera interessa quattro regioni e sette province, mentre in Svizzera coinvolge tre Cantoni e diciassette distretti. L’ambito geografico dell’area di frontiera negli accordi tra le due nazioni sull’imposizione dei frontalieri riguarda i Cantoni dei Grigioni, del Ticino e del Vallese per la Confederazione e la Lombardia, il Piemonte, la Valle d’Aosta e la provincia autonoma di Bolzano per l’Italia.

Provincia di Como:

• Albavilla
• Albese con Cassano
• Albiolo
• Alserio
• Alta Valle Intelvi
• Alzate Brianza
• Anzano del Parco
• Appiano Gentile
• Argegno
• Arosio
• Asso
• Barni
• Bellagio
• Bene Lario
• Beregazzo con Figliaro
• Binago
• Bizzarone
• Blessagno
• Blevio
• Bregnano
• Brenna
• Brienno
• Brunate
• Bulgarograsso
• Cabiate
• Cadorago
• Caglio
• Campione d’Italia
• Cantù
• Canzo
• Capiago Intimiano
• Carate Urio
• Carbonate
• Carimate
• Carlazzo
• Carugo
• Caslino d’Erba
• Casnate con Bernate
• Cassina Rizzardi
• Castelmarte
• Castelnuovo Bozzente
• Cavargna
• Centro Valle Intelvi
• Cerano d’Intelvi
• Cermenate
• Cernobbio
• Cirimido
• Claino con Osteno
• Colonno
• Colverde
• Como
• Corrido
• Cremia
• Cucciago
• Cusino
• Dizzasco
• Domaso
• Dongo
• Dosso del Liro
• Erba
• Eupilio
• Faggeto Lario
• Faloppio
• Fenegrò
• Figino Serenza
• Fino Mornasco
• Garzeno
• Gera Lario
• Grandate
• Grandola ed Uniti
• Gravedona ed Uniti
• Griante
• Guanzate
• Inverigo
• Laglio
• Laino
• Lambrugo
• Lasnigo
• Lezzeno
• Limido Comasco
• Lipomo
• Livo
• Locate Varesino
• Lomazzo
• Longone al Segrino
• Luisago
• Lurago d’Erba
• Lurago Marinone
• Lurate Caccivio
• Magreglio
• Mariano Comense
• Maslianico
• Menaggio
• Merone
• Moltrasio
• Monguzzo
• Montano Lucino
• Montemezzo
• Montorfano
• Mozzate
• Musso
• Nesso
• Novedrate
• Olgiate Comasco
• Oltrona di San Mamette
• Orsenigo
• Peglio
• Pianello del Lario
• Pigra
• Plesio
• Pognana Lario
• Ponna
• Ponte Lambro
• Porlezza
• Proserpio
• Pusiano
• Rezzago
• Rodero
• Ronago
• Rovellasca
• Rovello Porro
• Sala Comacina
• San Bartolomeo
• Val Cavargna
• San Fermo della Battaglia
• San Nazzaro
• Val Cavargna
• San Siro
• Schignano
• Senna Comasco
• Solbiate
• Sorico
• Sormano
• Stazzona
• Tavernerio
• Torno
• Tremezzina
• Trezzone
• Turate
• Uggiate-Trevano
• Val Rezzo
• Valbrona
• Valmorea
• Valsolda
• Veleso
• Veniano
• Vercana
• Vertemate con Minoprio
• Villa Guardia
• Zelbio

Provincia di Lecco:

• Abbadia Lariana
• Bellano
• Bosisio Parini
• Casargo
• Cesana Brianza
• Civate
• Colico
• Costa Masnaga
• Dervio
• Dorio
• Esino Lario
• Lierna
• Mandello del Lario
• Nibionno
• Oliveto Lario
• Pagnona
• Perledo
• Rogeno
• Sueglio
• Suello
• Valmadrera
• Valvarrone
• Varenna
• Vendrogno

Provincia di Sondrio: 

• Bianzone
• Bormio
• Campodolcino
• Chiavenna
• Chiesa in Valmalenco
• Chiuro
• Gordona
• Grosio
• Grosotto
• Lanzada
• Livigno
• Lovero
• Mazzo di Valtellina
• Mese
• Novate Mezzola
• Piuro
• Ponte in Valtellina
• Prata Camportaccio
• San Giacomo Filippo
• Samolaco
• Sernio
• Teglio
• Tirano
• Tovo di Sant’Agata
• Val Masino
• Valdidentro
• Vervio
• Villa di Chiavenna
• Villa di Tirano

Provincia di Varese:

• Agra
• Albizzate
• Arcisate
• Arsago Seprio
• Azzate
• Azzio
• Barasso
• Bardello
• Bedero Valcuvia
• Besano
• Besnate
• Besozzo
• Biandronno
• Bisuschio
• Bodio Lomnago
• Bregano
• Brenta
• Brezzo di Bedero
• Brinzio
• Brissago-Valtravaglia
• Brunello
• Brusimpiano
• Buguggiate
• Cadegliano-Viconago
• Cairate
• Cantello
• Caravate
• Carnago
• Caronno Varesino
• Casale Litta
• Casalzuigno
• Casciago
• Cassano Magnago
• Cassano Valcuvia
• Castello Cabiaglio
• Castelseprio
• Castelveccana
• Castiglione Olona
• Castronno
• Cavaria con Premezzo
• Cazzago Brabbia
• Cislago
• Cittiglio
• Clivio
• Cocquio Trevisago
• Comabbio
• Comerio
• Cremenaga
• Crosio della Valle
• Cuasso al Monte
• Cugliate Fabiasco
• Cunardo
• Curiglia con Monteviasco
• Cuveglio
• Cuvio
• Daverio
• Dumenza
• Duno
• Fagnano Olona
• Ferrera di Varese
• Gallarate
• Galliate Lombardo
• Gavirate
• Gazzada Schianno
• Gemonio
• Germignaga
• Gorla Maggiore
• Gorla Minore
• Gornate Olona
• Grantola
• Inarzo
• Induno Olona
• Jerago con Orago
• Lavena Ponte Tresa
• Laveno Mombello
• Leggiuno
• Lonate Ceppino
• Lozza
• Luino
• Luvinate
• Maccagno con Pino e Veddasca
• Malgesso
• Malnate
• Marchirolo
• Marzio
• Masciago Primo
• Mercallo
• Mesenzana
• Montegrino Valtravaglia
• Monvalle
• Morazzone
• Mornago
• Oggiona con Santo Stefano
• Orino
• Osmate
• Porto Ceresio
• Porto Valtravaglia
• Rancio Valcuvia
• Saltrio
• Sangiano
• Solbiate Arno
• Solbiate Olona
• Sumirago
• Ternate
• Tradate
• Travedona Monate
• Tronzano Lago Maggiore
• Valganna
• Varano Borghi
• Varese
• Vedano Olona
• Venegono Inferiore
• Venegono Superiore
• Viggiù

Provincia del Verbano Cusio Ossola:

• Antrona Schieranco
• Arizzano
• Aurano
• Baceno
• Bannio Anzino
• Bee
• Beura-Cardezza
• Bognanco
• Borgomezzavalle
• Calasca Castiglione
• Cambiasca
• Cannero Riviera
• Cannobio
• Caprezzo
• Ceppo Morelli
• Cossogno
• Craveggia
• Crevoladossola
• Crodo
• Domodossola
• Druogno
• Formazza
• Ghiffa
• Gurro
• Intragna
• Macugnaga
• Malesco
• Masera
• Mergozzo
• Miazzina
• Montecrestese
• Montescheno
• Oggebbio
• Pallanzeno
• Piedimulera
• Pieve Vergonte
• Premeno
• Premia
• Premosello-Chiovenda
• Re
• San Bernardino Verbano
• Valle Cannobina
• Verbano
• Santa Maria Maggiore
• Toceno
• Trarego Viggiona
• Trasquera
• Trontano
• Valstrona
• Vanzone con San Carlo
• Varzo
• Verbania
• Vignone
• Villadossola
• Villette
• Vogogna

Provincia di Vercelli:

• Alagna Valsesia

Valle d’Aosta: 

• Allein
• Ayas
• Bionaz
• Courmayeur
• Doues
• Étroubles
• Gignod
• Gressoney-La-Trinité
• Gressoney-Saint-Jean
• Ollomont
• Oyace
• Saint-Oyen
• Saint-Rhémy-en-Bosses
• Valpelline
• Valtournenche

Provincia autonoma di Bolzano – Alto Adige:

• Glorenza
• Curon Venosta
• Malles Venosta
• Prato allo Stelvio
• Sluderno
• Tubre

In Francia le regioni interessate sono il Grand Est (Alsace-Champagne-Ardenne-Lorraine, Haut-Rhin e Belfort), Bourgogne-Franche-Comté e Auvergne-Rhône-Alpes. Dal lato svizzero, la frontière tocca i Cantoni Basilea Città e Basilea Campagna, Argovia, Soletta, Berna, Giura, Neuchâtel, Vaud, Ginevra e Vallese. È la MOT (Mission Opérationnelle Transfrontalière) ad occuparsi della gestione di tutti gli enti dei territori di confine e del coordinamento dei principali communes frontalières della Francia.

Haut-Rhin: 

• Biederthal
• Buschwiller
• Courtavon
• Hagenthal-le-Bas
• Hégenheim
• Huningue
• Kiffis
• Levoncourt
• Leymen
• Liebenswiller
• Lucelle
• Neuwiller
• Oberlarg
• Oltingue
• Pfetterhouse
• Saint-Louis
• Wolschwiller

Belfort:

• Courcelles
• Croix
• Delle
• Florimont
• Lebetain
• Réchésy
• Saint-Dizier-l’Évêque
• Villars-le-Sec

Doubs:

• Abbévillers
• Bonnétage
• Burnevillers
• Chapelle-des-Bois
• Charmauvillers
• Charquemont
• Chaux-Neuve
• Dannemarie
• Fessevillers
• Fournet-Blancheroche
• Glay
• Glère
• Goumois
• Grand’Combe-Châteleu
• Grand’Combe-des-Bois
• Hauterive-la-Fresse
• Indevillers
• Jougne
• Les Alliés
• Les Fourgs
• Les Gras
• Les Hôpitaux-Vieux
• Les Villedieu
• Longevilles-Mont-d’Or
• Montancy
• Montjoie-le-Château
• Montlebon
• Mouthe
• Pontarlier
• Rochejean
• Sarrageois
• Vaufrey
• Verrières-de-Joux
• Villars-lès-Blamont
• Ville-du-Pont
• Villers-le-Lac

Jura: 

• Bois-d’Amont
• Les Rousses
• Prémanon

Ain: 

• Challex
• Divonne-les-Bains
• Ferney-Voltaire
• Grilly
• Ornex
• Péron
• Pougny
• Prévessin-Moëns
• Saint-Genis-Pouilly
• Saint-Jean-de-Gonville
• Sauverny
• Thoiry
• Versonnex

Haute-Savoie: 

• Abondance
• Ambilly
• Archamps
• Bossey
• Chamonix-Mont-Blanc
• Châtel
• Chens-sur-Léman
• Collonges-sous-Salève
• Étrembières
• Gaillard
• Juvigny
• La Chapelle-d’Abondance
• Machilly
• Montriond
• Morzine
• Novel
• Saint-Cergues
• Saint-Gingolph
• Saint-Julien-en-Genevois
• Samoëns
• Sixt-Fer-à-Cheval
• Valleiry
• Vallorcine
• Veigy-Foncenex
• Ville-la-Grand
• Viry
• Vulbens

La Germania confina a sud-ovest con la Svizzera e il suo Land interessato è il Baden-Württemberg; dal lato elvetico, i Cantoni che confinano con la Repubblica Federale sono Basilea Città e Basilea Campagna, Argovia, Zurigo, Sciaffusa e Turgovia. Nel Baden-Württemberg le Grenzorte con la Svizzera sono in quattro circondari: Costanza, Lörrach, Schwarzwald-Baar-Kreis e Waldshut.

Costanza:

• Büsingen am Hochrhein
• Gaienhofen
• Gailingen am Hochrhein
• Gottmadingen
• Hilzingen
• Konstanz
• Öhningen
• Reichenau
• Rielasingen-Worblingen
• Tengen

Lörrach:

• Grenzach-Wyhlen
• Inzlingen
• Lörrach
• Rheinfelden (Baden)
• Schwörstadt
• Weil am Rhein

Schwarzwald-Baar-Kreis: 

• Blumberg

Waldshut:

• Stühlingen
• Eggingen
• Klettgau
• Dettighofen
• Jestetten
• Lottstetten
• Hohentengen am Hochrhein
• Küssaberg
• Waldshut-Tiengen
• Dogern
• Albbruck
• Laufenburg
• Murg
• Bad Säckingen
• Wehr

A cosa serve la fascia di frontiera?

La fascia di frontiera è quella specifica zona geografica che serve a definire la tassazione dei lavoratori frontalieri. È quindi uno spazio di territorio che dal 1974 (anno dell’accordo tra Italia e Svizzera sull’imposizione dei frontalieri e la compensazione finanziaria a favore dei comuni italiani di confine) stabilisce la tassazione dei frontalieri italiani in Svizzera. La convenzione definisce infatti come fascia di frontiera quel territorio compreso nell’arco di 20 chilometri dal confine con uno dei Cantoni “frontisti” del Ticino, dei Grigioni e del Vallese, dove gli italiani fiscalmente residenti in uno dei comuni frontalieri si recano ogni giorno per svolgere il proprio lavoro e che versano ai comuni italiani i ristorni, ovvero il 38,8% del gettito fiscale derivante dai frontalieri. 

Il nuovo accordo sull’imposizione è stato firmato nel 2020 e dovrebbe entrare in vigore tra il 2023 e il 2024. Tutti i lavoratori frontalieri residenti nella fascia di frontiera che hanno lavorato in Svizzera tra il 31 dicembre 2018 ed oggi sono considerati “vecchi frontalieri” e hanno una clausola di salvaguardia che consente loro di pagare l’imposta alla fonte unicamente in Svizzera, mentre i “nuovi frontalieri” sono quelli che iniziano a lavorare dopo l’entrata in vigore del nuovo accordo e avranno la tassazione come i frontalieri “fuori fascia”: il pagamento dell’imposta alla fonte in Svizzera e poi l’imposta italiana, dedotto quanto pagato in Svizzera, gli oneri sociali e la franchigia. 

Al netto di queste distinzioni, l’accordo del 2020 con la tassazione mista non modifica la definizione di “area di frontiera” che designa “per quanto riguarda l’Italia, le regioni Lombardia, Piemonte, Valle d’Aosta e la provincia autonoma di Bolzano” e “per quanto riguarda la Svizzera, i Cantoni dei Grigioni, del Ticino e del Vallese”. Il riferimento restano quindi i comuni di fascia “il cui territorio si trova, totalmente o parzialmente, nella zona di 20 km dal confine con l’altro Stato“.

I comuni di frontiera possono cambiare nel tempo?

Sì, i comuni di frontiera possono cambiare nel tempo. Oltre che con i cambiamenti in materia fiscale, i comuni di fascia si trovano spesso e volentieri a fare i conti con mutamenti amministrativi, specie quando intervengono unioni, accorpamenti e fusioni, disciplinati dall’articolo 15 del TUEL (il Testo Unico degli Enti Locali, ovvero il decreto legislativo n. 267 del 18 agosto 2000) e dall’articolo 1, commi 116-134 della legge Delrio, la n. 56 del 7 aprile 2014. La fusione di territori contigui di comuni che appartengono alla stessa provincia risponde ad obiettivi di sviluppo organizzativo, gestione dei servizi e sviluppo del territorio. 

Per fare un esempio: molti dei comuni e delle frazioni di fascia presenti nella convenzione tra Italia e Svizzera per il traffico di frontiera, entrata in vigore il 17 febbraio 1956, oggi non esistono più. Nelle provincie di Varese e Como, quelle dove storicamente risiedono la maggioranza dei lavoratori frontalieri italiani, numerosi comuni si sono fusi tra loro nel corso del tempo. È il caso di Alta Valle Intelvi in provincia di Como, nato nel 2017 dalla fusione dei comuni di Lanzo d’Intelvi, Pellio Intelvi e Ramponio Verna. Nella provincia del Verbano Cusio Ossola, costituita nel 1992 scorporando 77 comuni dalla provincia di Novara, i comuni di Cavaglio-Spoccia, Cursolo-Orasso e Falmenta sono confluiti nel comune di Valle Cannobina, istituito soltanto nel 2019. 

A fare da riferimento è comunque l’accordo-quadro bilaterale italo-svizzero: quello del 2020 specifica che i comuni di frontiera sono quelli compresi nella fascia di 20 chilometri dal confine con l’altro Stato contraente e come tali vanno considerati i comuni in questa fascia. Va ricordato che l’Italia è il secondo Paese transfrontaliero in Svizzera con quasi 75.000 lavoratori residenti nei comuni di fascia tra Piemonte, Lombardia, Valle d’Aosta e provincia di Bolzano, prima della Germania che conta 60.000 impiegati oltreconfine e dopo la Francia con più di 180.000 transfrontalieri. Diversa, ovviamente, è la convenzione sulla doppia imposizione: in Germania il frontaliero è imponibile nel comune in cui è residente ma a titolo di compensazione e il Fisco svizzero può trattenere un’imposta sulle remunerazioni non oltre il 4,5%; in Francia il frontaliero è tassato nel comune di residenza ma i Cantoni di frontiera ricevono una compensazione del 4,5% della retribuzione lorda pagata al lavoratore.